По словам руководителя проектов общественной организации "Деловая Россия" Анастасии Алехнович, представители Минтруда, Минфина, ФНС и общественных объединений обсудили предложение о переходе индивидуальных предпринимателей (ИП) с наемными сотрудниками в статус обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Вместо ИП может быть введена форма самозанятых граждан. Согласно инициативе "Деловой России", для регистрации самозанятого в качестве предпринимателя необходимы будут только паспорт, заявление и оплаченный патент.
Как пишет "Российская газета", 7 июня на встрече с представителями бизнес-сообщества Ростовской области бизнес-омбудсмен Борис Титов заявил: "Мы считаем, что институт индивидуального предпринимателя, созданный в девяностые годы, может быть отменен. Ведь задачи ИП ничем не отличаются от задач малого предприятия".
По словам Титова, в прежнем статусе могут остаться индивидуальные предприниматели без права найма сотрудников, а остальные - стать малыми предприятиями.
Наш фонд "Собиз Инвест" решил разобраться в этом вопросе и выяснить, чем же чреваты такие изменения для малого бизнеса. Оказывается, что ИП после перерегистрации в ООО может потерять ряд преимуществ.
Почувствуйте разницу
В первую очередь, статус индивидуального предпринимателя означает более простую бухгалтерскую отчетность. Это является немаловажным фактором для большинства предпринимателей. Им не нужно нанимать бухгалтера, а при ведении отчетности самим предпринимателем относительная ее простота ограждает его от многих просчетов.
Другой важный фактор - это снятие денежных средств с банковских счетов. Предприниматели, оформившиеся как ООО, могут выводить средства лишь по определенным статьям, тогда как индивидуальный предприниматель снимает деньги на хозяйственные нужды, когда ему это необходимо.
В третьих, налоговая нагрузка на индивидуального предпринимателя оказывается ниже, чем на ООО. Рассмотрим эту ситуацию на следующем примере. Допустим, ИП и ООО с единственным учредителем, который является директором, находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы (платят налог в 6 процентов с дохода). Предположим, что за год они получили доход по 2 миллиона рублей, а расходы на бизнес у них составили по 1 миллиону рублей. Далее они захотели всю прибыль направить на покупку, скажем, автомобиля для личных нужд. Как ИП, так и ООО заплатят налог УСН 6 процентов = 120000 рублей, останется 880000 рублей у обоих. ИП за год заплатил взносы, но и уменьшил на них налог, при этом чистая выручка не изменилась. Директор ООО обязан был платить себе заработную плату не ниже МРОТ (на 2015 год это 5 965 рублей). С зарплаты он платил взносы, но на них уменьшал налог. Его выручка не изменилась за счет уплаты взносов. Кроме того, с зарплаты уплачивается НДФЛ 13 процентов: 5 965х12х0,13 = 71580х0,13 = 9 305,4 рубля. На руках остается сумма 71580 - 9 305,4 = 62 274,6 рубля. Директор по итогам года готовит пакет документов и выплачивает остаток выручки в виде дивидендов себе как учредителю. Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Выручка составит 880000-71580 на зарплату = 808420 рублей - направлено на дивиденды. Налог составит: 808 420х0,13 = 105 094,6 рубля. В итоге дивидендов на руки получаем 703325,4 + полученная зарплата за год на руки 62274,6. Итого чистыми учредитель (он же директор) получит 765600 рублей. Это на 114 400 рублей меньше, чем получил ИП (880 000 рублей) при прочих равных условиях. Согласитесь, значительная сумма!
С учетом того, что с 2015 года дивиденды облагаются налогом по той же ставке, что и заработная плата (13 процентов), разницу в 114 400 рублей, получаемую ИП и директором на руки, можно объяснить еще проще. ИП уплатил налог в 6 процентов и всю оставшуюся сумму вправе получить на руки (880 000 рублей). А директор ООО с этой суммы должен заплатить 13 процентов налога (неважно, будет это заработная плата или дивиденды), что составит 880 000х0,13 = 114 400 рублей.
Наконец, для ИП и ООО очень существенно различаются штрафы за административные правонарушения. Например, за нарушение порядка работы с денежной наличностью ИП заплатит от 4 до 5 тысяч рублей, а ООО - от 40 до 50 тысяч.
Минус или плюс?
Перечисленные различия в статусе, безусловно, в пользу ИП. Но и у ООО есть свои преимущества. Так, ИП несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, а ООО рискует только уставным капиталом, который должен составлять не менее десяти тысяч рублей. Таким образом, для того чтобы вылезти из долговой ямы, ООО достаточно выплатить небольшую сумму, тогда как индивидуальному предпринимателю придется пожертвовать частью своей собственности. Этот факт свидетельствует не в пользу ИП. Но не стоит забывать, что в России существует установленный гражданским процессуальным законодательством перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание. Согласно статье 446 ГПК РФ, взыскание не может быть обращено, например, на жилое помещение (и его части), если оно является единственно пригодным для постоянного проживания, предметы домашней обстановки и обихода, племенной, молочный и рабочий скот, используемый для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, семена, необходимые для очередного посева, продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума на должника и его иждивенцев. Это, конечно, не значит, что долги не надо отдавать, просто имущество из этого перечня будет неприкосновенно.
Однако и для собственников ООО не все так просто. Для них предусмотрена субсидиарная ответственность. Смысл в том, что если организация разорится из-за какой-то недобросовестной сделки, то по долгам будут отвечать владельцы фирмы, так как они сами это допустили. Если учредитель не сможет доказать свою невиновность, то ему придется пожертвовать личным имуществом.
Другие преимущества ООО перед ИП проявляются, когда бизнес начинает расти. Так, ООО легче кредитоваться в банках на крупные суммы, оно может привлечь для развития бизнеса частных инвесторов.
Ясно, что и одна, и другая организационно-правовые формы имеют свои преимущества и недостатки. Почему бы не сохранить за предпринимателями право, как и сейчас, свободно выбирать, как регистрировать свой бизнес?
Кому это надо?
Попытаемся понять, для чего инициаторам законопроекта нужны планируемые изменения. Вполне возможно, что это делается для того, чтобы денежные средства ИП после перерегистрации в ООО пополнили оборот банков. Все денежные операции будут проходить по безналичному расчету, а значит, увеличится приток денежных средств в банки. Перешедшим в ООО придется также открывать счет, если до этого они его не имели, пользуясь кассовым аппаратом. Все это, безусловно, идет на пользу банкам, но для малого бизнеса изменения выльются в лишнюю трату денег, так как придется оплачивать банковские операции и ведение счета.
Возможно, что разработчиками движет желание увеличить налоговые поступления в казну. Как уже говорилось, налоговое бремя у ООО выше, чем у ИП. Однако не следует забывать, что усиление налоговой нагрузки отрицательно сказывается на развитии экономики. Как, впрочем, и увеличение других расходов предпринимателей - на ведение бухгалтерского учета, на оформление самой перерегистрации. Поэтому необходимо, чтобы последствия увеличения расходов ИП после их перерегистрации в ООО были тщательно просчитаны.
Но даже без этих расчетов мы полагаем, что необходимости менять правила игры сейчас нет. В такое сложное время, как сегодня, предпринимателям нужно как минимум не мешать в ведении хозяйственной деятельности. А еще лучше - помогать в рамках возможного преодолевать возникающие трудности. Инициатива же о принудительной перерегистрации ИП в ООО направлена, как нам представляется, совсем в другую сторону - в сторону усиления административного давления на предпринимательское сообщество.
Виталий Вутнанс, президент ТРО Фонд «Собиз Инвест»